Los autónomos y empresarios se pueden deducir el IVA de las cuotas de comunidad, siempre que se siga un procedimiento concreto.
Vamos a analizar distintos aspectos de la normativa y las interpretación jurídico-fiscales.
La Comunidad de propietarios no tiene la consideración de empresario
A efectos del IVA no tiene la consideración de empresario, porque su objeto principal es la distribución de gastos entre sus partícipes. A estos participes la Ley del IVA considera como usuarios finales.
Por lo tanto, los propietarios no reciben facturas con IVA, salvo en casos muy concretos (p.e. la CP de un centro comercial o similar)
Los propietarios no se pueden deducir el IVA directamente, pero si a través de un documento que más adelante se indica.
Ejercicio de la actividad dentro de la vivienda
Si un autónomo (o sociedad mercantil) que realiza la actividad en su domicilio debería poder deducirse el IVA de los gastos afectos a su actividad.
Este planteamiento no ha sido ajeno a la Dirección General de Tributos de la Hacienda de España, y también ha llegado a los Tribunales de la Unión Europea, puesto que podría existir un trato discriminatorio a efectos del IVA, si se utilizan gastos asociados a la actividad pero sufragados como un consumidor final sin derecho a deducción.
Consulta Vinculante y Doctrina del TSJUE
Esta complicada situación quedó resuelta en la consulta vinculante V2058-16, que a continuación se extracta:
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Cuatro. Tratándose de bienes o servicios adquiridos en común por varias personas, cada uno de los adquirentes podrá efectuar la deducción, en su caso, de la parte proporcional correspondiente….”.
… Cuando en una misma entrega de bienes o prestación de servicios concurriesen varios destinatarios. En este caso, deberá consignarse en el original y en cada uno de los duplicados la porción de base imponible y de cuota repercutida a cada uno de ellos.
Alternativamente, y teniendo en cuenta los criterios establecidos por la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, los miembros de una comunidad de propietarios que por sí misma no tiene la condición de empresario o profesional, que sí tengan dicha condición, podrán deducir las cuotas soportadas por las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas a través de la citada comunidad, para lo cual deberán estar en posesión de un duplicado de la factura expedida a nombre de aquella, aunque en la misma no consten los porcentajes de base imponible y cuota tributaria que les correspondan en función de su participación en la comunidad. Dichos porcentajes podrán acreditarse mediante otro tipo de documentos (escritura de división horizontal y obra nueva, estatutos de la comunidad, etc.).
Adicionalmente, y a estos solos efectos será válido, igualmente, que los comuneros estén en posesión de una copia de la factura original emitida a nombre de la comunidad y que dicha copia sea certificada o diligenciada por el administrador de la referida comunidad de propietarios.
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Resumiendo, si un profesional autónomo realiza una actividad económica en su vivienda tiene derecho a deducirse las cuotas de IVA soportadas por la Comunidad. Podrá hacerlo en función a su porcentaje de participación en los gastos comunes dentro de la Comunidad de Propietarios.
Documento necesario para la deducción
Hay que solicitar al Administrador de Fincas un certificado detallando las bases y cuotas con derecho a deducción, acompañado de las correspondientes facturas.
Aparte de esto, pueden existir situaciones atípicas en cuanto a la fiscalidad de la comunidad de propietarios en las que será necesario un análisis más profundo por parte del Administrador de fincas.
Por último, este tipo de certificados no suelen ser habituales en los servicios del Administrador de Fincas y pueden exceder su cometido. Es aconsejable solicitar información previa del coste que pueda suponer.
En nuestro despacho emitimos estos certificados de manera habitual, y si quieres que te ampliemos más información, escríbenos un email: gestor@administradoresyfincas.es
